Исполнительными органами ФСС практикуется регулярное проведение выездных и камеральных проверок. Главное отличие двух видов мероприятий – в необходимости оповещения предприятий-работодателей о факте реализации проверочных действий. В случае с камеральными проверками уведомительная функция не нужна. Если вопросов к организации у ФСС по итогам рассмотрения документов не возникло, то предприятие может и не узнать об имевшей место камеральной (невыездной) проверке.
Для чего нужны проверки ФСС?
Сфера действия проверок органами ФСС затрагивает такие направления деятельности предприятий:
- начисление и своевременность перечисления взносов;
- целевое расходование средств на страховые случаи;
- правильность учета путевок;
- произошедшие на предприятия случаи травматизма и проведенные расчеты по ним;
- контроль выполнения банками обязательств о предоставлении информации по процедурам открытия и закрытия счетов страхователями.
К СВЕДЕНИЮ! Главная цель проверок органами ФСС – подтверждение целевого использования средств фонда страхователями и правильности алгоритма расчета пособий должностными лицами на предприятиях.
Если в периоде проверки у работников предприятия были оплаченные больничные листы, то сотрудники ФСС проводят такие мероприятия:
- сверяют даты на больничном листе и в табеле;
- производят пересчет страхового стажа, учитываемого для определения процента выплаты по временной нетрудоспособности;
- сличают подписи на разных документах для выявления подделок.
Необходимые документы
Перечень документации, которую обязательно запросят органы ФСС при проведении проверки, законодательно не установлен. Сотрудники исполнительных органов ФСС в каждом случае определяют индивидуальный набор документов.
ВАЖНО! Запрашиваемые бланки следует представлять в форме копий, за исключением таких документов, как больничные листы – их потребуют предъявить в оригинале.
Документы общего характера
В этот список попадает учредительная и регистрационная документация, которая необходима для идентификации плательщика взносов и определения специфики его работы. Проверяющих может заинтересовать информация, содержащаяся в:
- учетных регистрах;
- расчетах по взносам;
- книге учета доходов и расходов;
- главной книге и журналах операций;
- кассовых и банковских бланках;
- актах выполненных работ или оказанных услуг;
- авансовых отчетах;
- кадровой документации.
Дополнительно могут попросить представить для анализа показателей финансовой деятельности отчетность и имеющиеся аудиторские заключения.
ВАЖНО! При отказе работодателя представить для проверки какие-либо из запрашиваемых документов на него может быть наложен штраф в размере 200 рублей за каждый такой бланк.
Документы узкоспециализированные
Из специальных бланков может понадобиться в процессе проверки такой набор документации:
- оригиналы больничных листов, проверке которых уделяется максимум внимания;
- пакеты документов, служившие основанием для расчета и выплаты различных пособий;
- расчеты сумм страховых выплат;
- документация, подтверждающая факт выплаты пособий.
Порядок проведения выездной проверки
Для выездных проверок характерно строгое соблюдение утвержденного плана мониторинга деятельности страхователей. Проверочные мероприятия осуществляются непосредственно на территории работодателя. В исключительных случаях при невозможности проверяемым предприятием обеспечить сотрудников исполнительных органов ФСС помещением на время их работы над документацией, проверка может быть проведена на базе фонда с условием подвоза всей необходимой документации.
Период проверки – не более 3 лет. Частота проверок – максимум 1 раз в 3 года.
СПРАВКА! Исключение по частоте проверочных мероприятий может быть сделано для случаев реорганизации или ликвидации предприятия – проверка назначается при наступлении одного из этих событий и не соотносится с датой предыдущего мониторинга.
Продолжительность – до 2 месяцев, а при мониторинге показателей деятельности обособленных подразделений – до 1 месяца.
Порядок проведения камеральной проверки
Местом проведения камеральной проверки является рабочий кабинет сотрудника исполнительного органа ФСС. Для инициации такого типа проверочных мероприятий не требуется разрешение руководителя фонда. Срок реализации проверки ограничен трехмесячным периодом от даты получения от работодателя документации по страховым случаям или отчета.
Случаи, когда страхователя уведомляют о проведении камеральной проверки:
- Несоответствие информации, имеющейся в распоряжении фонда, сведениям, показываемым предприятием.
- Выявлены явные ошибки в расчетах работодателя.
- Один или несколько оплаченных страховых случаев вызывают подозрения относительно подлинности документации.
При появлении одного из оснований для уведомления у работодателя запрашиваются пояснения.
На предоставление пояснительных документов и корректировку показанных ранее сведений предприятиям отводится не более 5 дней.
Для подтверждения своей правоты работодатель может привезти проверяющему сотруднику выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета, приложить дополнительные оправдательные документы.
Если дополнительный набор документов не смог убедить проверяющего, фиксируется правонарушение. На основании выявленных фактов составляется акт. Если в документации страхователя ошибок и недочетов не было обнаружено, необходимости составлять акт не возникает. На проверку отводится 3 месяца.
Оформление результатов
Результаты проверок оформляются в форме актов. В случае с камеральной проверкой необходимость составления акта возникает только при выявленных правонарушениях. На составление итогового документа сотрудникам исполнительных органов ФСС отводится:
- При камеральной проверке – до 10 рабочих дней.
- При выездной проверке – до 2 месяцев.
Один экземпляр подписанного акта должен быть вручен представителю страхователя. На эту процедуру дается 5 рабочих дней (отсчет начинается от даты подписания документа). Передача акта предприятию-работодателю может происходить:
- при личной встрече путем вручения документа из рук в руки, подтверждением факта передачи бланка будет подпись уполномоченного представителя работодателя о получении акта;
- почтовым отправлением (это единственный способ при уклонении руководства предприятия от получения акта о правонарушениях).
В последнем случае документ считается полученным страхователем на 6 день. Письмо должно быть заказным. Факт отказа от личного получения акта в обязательном порядке фиксируется в содержании пересылаемого акта.
СПРАВКА! Если работодатель считает, что проверка была осуществлена с нарушениями, он имеет право направить в вышестоящие органы ФСС письменную жалобу с приведением доказательств неправомерности действий должностных лиц ФСС.
Возражения по содержанию акта работодатель вправе предъявить на протяжении 15 рабочих дней от даты фактического получения им документа. Изложение претензий к положениям, отраженным в акте, должно быть в письменной форме. Обязательно к пояснениям должны быть приложены документы или их копии, которые являются неоспоримыми аргументами в доказательстве правоты страхователя.
На рассмотрение и анализ объективности возражений сотрудникам фонда отводится 10 дней. Отсчет начинается со дня, в который истекает срок предъявления возражений. Допускается продление этого срока, максимальный период пролонгации равен 1 месяцу.
Руководитель органа ФСС по итогам проведенной проверки на основании материалов акта принимает решение о:
- необходимости привлечения работодателя к соответствующей форме ответственности;
- отсутствии оснований для привлечения к ответственности администрации предприятия.
Документально оформленное решение руководителя исполнительного органа ФСС касательно ответственности страхователя приобретает юридическую силу через 10 рабочих дней, отсчитываемых от даты вручения лицу, на которое возлагается ответственность за совершенное правонарушение.
Следующий этап реализации итогов проверки – составление требования:
- об уплате недоимки;
- о погашении штрафа или пени.
Данная процедура может не проводиться при отсутствии оснований или состава правонарушения.
"Кадровик. Кадровое делопроизводство", 2013, N 2
ЖДЕМ ПРОВЕРКУ ИЗ ФСС
Контроль за начислением, уплатой страхователями страховых взносов на профессиональных заболеваний и расходованием этих средств производится Фондом социального страхования посредством проведения документальных выездных проверок страхователей, истребования у страхователей документов, получения от них объяснений, проверки данных учета и отчетности. Подробнее об этом - в статье.
Кому ждать проверку
Основной нормативный документ, который кадровик обязан изучить перед началом прихода проверяющих, - Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам, утв. Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 N 82.
Проверки проводятся в соответствии с квартальными планами, которые утверждаются руководителем отделения Фонда социального страхования: управляющим, заместителем управляющего, директором филиала, заместителем директора филиала.
Чтобы быть охваченными проверкой, нужно, чтобы предприятие отвечало хотя бы одному из критериев отбора "кандидатов" на проверку.
Критерии отбора страхователей для проверки следующие:
Наличие задолженности по уплате страховых взносов и других обязательных платежей в ФСС;
Значительные расходы, произведенные страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в проверяемом периоде;
Резкое изменение сумм выплат, начисленных в пользу работников, при стабильной численности;
Нерегулярность представления страхователем расчетной ведомости по средствам ФСС.
Срок проверки конкретного страхователя устанавливается руководителем отделения ФСС и определяется с учетом множества факторов: объема подлежащих проверке расходов страхователя; численности застрахованных лиц, работающих у страхователя; отдаленности страхователя; транспортных и иных условий.
В необходимых случаях руководителем отделения ФСС могут быть назначены внеплановые проверки страхователей.
Важно знать, что в рамках проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
В случае если работодатель-страхователь по результатам камеральной проверки рекомендован для включения в план проведения документальных выездных проверок, проверке подлежат 3 календарных года, предшествующих году проведения проверки, и законченный отчетный период года, в котором проведена камеральная проверка.
Кого ждать
Проверка назначается и проводится на основании решения руководителя отделения ФСС.
Примерная форма
Фонда социального страхования
Российской Федерации
О ПРОВЕДЕНИИ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ СТРАХОВАТЕЛЯ
Подразделения),
"__" ___________ г. N ______
__________________
(должность руководителя отделения (филиала отделения) Фонда)
_________________________
___________________________________________________________________________
1. Провести проверку ______________________________________________________
(полное наименование организации (обособленного
подразделения), Ф. И. О. физического лица)
Регистрационный номер страхователя ____________ Код подчиненности _________
ИНН _________________________________ КПП _________________________________
за период с __________ по _________________
2. В ходе проверки проверить начисление, уплату страхователем взносов
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний и расходование этих средств.
(На основании Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах
обязательного социального страхования", Федерального закона от 24.07.1998 N
125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний", Постановления Правительства
Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении Правил начисления,
учета и расходования средств на осуществление обязательного социального
страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний" и иных законодательных и нормативных правовых актов по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний)
3. Проверяющие: ___________________________________________________________
(фамилии, имена, отчества, занимаемые должности
___________________________________________________________________________
уполномоченных на проведение проверки должностных лиц отделения
(филиала отделения) Фонда)
__________________________________________________
(руководитель отделения (филиала отделения) Фонда)
__________________________________________________
(наименование отделения (филиала отделения) Фонда)
___________________ ______________________________
(подпись) (Ф. И. О.)
Место печати
С решением о проведении проверки ознакомлен:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)
(подпись) (Ф. И. О.) (дата)
В день начала проверки проверяющими предъявляется работодателю решение руководителя отделения ФСС РФ о проведении проверки. Не забудьте истребовать и служебное удостоверение!
Не удивляйтесь, если к вам пришла "двойная" проверка, так как проверка в отношении одного страхователя может проводиться одновременно по обязательному социальному страхованию и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Следует знать, что проверки проводятся как работниками контрольно-ревизионных отделов, так и иными работниками отделения, уполномоченными на проведение проверок решением руководителя (заместителя руководителя) отделения.
Как долго будет идти проверка
Выездная проверка не может продолжаться более одного месяца. Указанный срок может быть продлен до двух месяцев, а в исключительных случаях - до трех месяцев.
Срок проведения проверки исчисляется со дня предъявления страхователю решения о проведении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
Датой начала проверки является день предъявления руководителю проверяемой организации (обособленного подразделения) либо его представителю решения руководителя отделения ФСС о проведении проверки. Датой окончания проверки является день подписания справки лицами, проводившими проверку.
Если возникает необходимость продлить проверку, то основания и порядок продления срока проведения проверки устанавливаются руководителем отделения ФСС.
Руководитель или заместитель руководителя отделения вправе приостановить проведение проверки. Приостановление и возобновление проведения проверки оформляются соответствующим решением руководства ФСС.
В некоторых случаях проверяющие могут прийти еще раз.
Повторной проверкой страхователя признается проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же основаниям и за тот же период.
При проведении повторной проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной проверки.
Ждать повторной проверки нужно в трех случаях:
а) когда отделение ФСС задумало проконтролировать деятельность филиала отделения ФСС, проводившего проверку;
б) в случае представления работодателем уточненной расчетной ведомости по средствам ФСС за текущий период, в которой указаны данные в меньшем (большем) размере, чем в ранее представленной расчетной ведомости;
в) когда работодатель стоит на пороге реорганизации или ликвидации.
Что будут проверять
В рамках проверки ФСС вправе проверять начисление, уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходование этих средств, а также расходование средств ФСС на обязательное социальное страхование филиалами и представительствами страхователя. При проведении самостоятельной проверки филиалов и представительств страхователя срок проверки увеличивается не более чем на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства.
Перед тем как отправиться с проверкой к работодателю проверяющие из ФСС собирают предварительную информацию о нем:
Основной вид экономической деятельности, класс профессионального риска, страховой тариф страхователя или его обособленного подразделения, его производств (подразделений), являющихся самостоятельными классификационными единицами, установленная скидка (надбавка) к страховому тарифу;
Отчетные данные по средствам ФСС, представленные страхователем за проверяемый период;
Выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы, в том числе выплаты в пользу работающих инвалидов;
Сведения о расчетах со страхователем;
Данные о предоставленных страхователю отсрочках (рассрочках);
Номера и даты решений о признании случаев страховыми при оплате временной нетрудоспособности и дополнительных отпусков пострадавшим в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; о финансировании предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний; о финансировании проведения дополнительных и углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами; о выделении путевок на санаторно-курортное лечение пострадавшим; о финансировании иных мероприятий за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Как проходит проверка
Проверка правильности начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начинается с ознакомления с учредительными документами организации, а также с организационно-распорядительными документами, определяющими систему оплаты труда и формы материального поощрения, а именно:
Положениями, инструкциями и решениями работодателя, регулирующими систему оплаты труда;
Штатным расписанием;
Постановлениями, приказами, распоряжениями, коллективным договором, иными решениями по организации работ, выплате заработной платы, премий, материальной помощи или иных вознаграждений;
Договорами, по которым предусмотрена выплата заработной платы или иных вознаграждений, в том числе договорами гражданско-правового характера;
Другими документами, имеющими отношение к выплатам в пользу работников.
Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом, то есть проверяются все документы. А потому к проверке необходимо подготовить следующие документы:
Приказы о приеме на работу;
Табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;
Договоры гражданско-правового характера, по условиям которых на выплачиваемые вознаграждения начисляются страховые взносы (договор подряда, договор возмездного оказания услуг и др.);
Расчетные ведомости;
Платежные ведомости;
Лицевые счета;
Банковские и кассовые документы на предмет выплат в пользу работников (доход), не относящихся к фонду оплаты труда (материальная помощь; премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей; другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков; средства на возмещение расходов работников по оплате жилья; надбавки к пенсиям, работающим на предприятии, из средств работодателя; расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам за счет предприятия; оплата путевок работникам и членам их семей на экскурсии, путешествия за счет средств работодателя и др.).
Поскольку ряд работодателей-страхователей пользуются льготами по уплате страховых взносов, они обязаны подготовить к проверке документы, подтверждающие право на льготу:
Заверенные печатью организации и подписями ее руководителя и главного бухгалтера списки работающих инвалидов с указанием группы инвалидности, номера пенсионного удостоверения, номера и даты выдачи удостоверения, подтверждающего факт установления инвалидности, на каждого инвалида;
Сведения о величине выплат, начисленных в пользу работающих инвалидов;
Справки (копии справок) учреждений медико-социальной экспертизы, подтверждающие наличие инвалидности у работников-инвалидов;
Копии расчетно-платежных документов, подтверждающих суммы выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II, III групп, организациями любых организационно-правовых форм;
Документы, подтверждающие наличие трудовых отношений организации с работниками-инвалидами.
Основаниями для назначения пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием являются:
Листок нетрудоспособности;
Акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1 (Приложение N 1 к Постановлению Минтруда России от 24.10.2002 N 73 "Об утверждении форм документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве, и Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях");
Акт о случае профессионального заболевания (Приложение к Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 N 967).
Если проверяется правильность оплаты отпуска на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, то будет обращаться внимание на правильность сроков предоставления отпуска, исчисление оплаты отпусков (наличие документов, подтверждающих время нахождения в пути следования к месту лечения и обратно, - заявления, копий билетов и т. п.).
Напомните бухгалтеру, чтобы заранее были найдены копия приказа ФСС РФ о предоставлении пострадавшему путевки и копия приказа страхователя о предоставлении пострадавшему отпуска.
В случае непредставления страхователем в ходе проведения проверки запрашиваемых документов проверяющий вправе истребовать необходимые для проверки документы на основании требования о представлении документов.
Примерная форма
Место штампа отделения (филиала отделения)
Фонда социального страхования
Российской Федерации
ТРЕБОВАНИЕ
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ
___________________________________________________________________________
(наименование организации (обособленного подразделения),
Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)
На основании решения от ________ N ___ о проведении документальной выездной
проверки страхователя
Прошу представить к проверке следующие документы: _________________________
___________________________________________________________________________
(приводится перечень истребуемых документов)
___________________________________________________________________________
в срок до ___________ г.
Проверяющий _______________________________________________________________
(должность, Ф. И. О. лица, проводящего проверку)
_______________ ____________
(подпись) (дата)
Отметка о вручении:
_________________________________________________________
(руководитель организации (его представитель))
_________________________________________________________
(наименование организации (обособленного подразделения),
Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)
____________ ____________________________________________ _____________
(подпись) (Ф. И. О.) (дата)
Отметка о представлении документов ________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(варианты заполнения: документы представлены; документы не представлены;
приводится перечень непредставленных документов)
Документы, которые были истребованы в ходе проверки, должны быть представлены страхователем в 10-дневный срок в виде заверенных должным образом копий.
В случае если страхователь не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, необходимо письменно уведомить проверяющих о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых страхователь может представить истребуемые документы.
В течение двух рабочих дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) отделения ФСС вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
Как фиксируются итоги проверки
В последний день проведения проверки проверяющие обязаны составить справку о проведенной проверке, в которой называется предмет проверки и сроки ее проведения. Справка вручается руководителю проверяемой организации либо индивидуальному предпринимателю.
Примерная форма
О ПРОВЕДЕННОЙ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКЕ
"__" ___________ г. N ________
___________________________________________________________________________
(должности, Ф. И. О. лиц, проводивших проверку)
___________________________________________________________________________
(наименование отделения (филиала отделения) Фонда)
___________________________________________________________________________
с __________ по _____________ г. проведена документальная выездная проверка
___________________________________________________________________________
(наименование организации (обособленного подразделения),
___________________________________________________________________________
Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)
по вопросам начисления, уплаты страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний и расходования этих средств.
Регистрационный номер страхователя __________ Код подчиненности ___________
Код ИФНС России ___________________________________________________________
ИНН __________________________________ КПП ________________________________
ОГРН ______________________________________________________________________
Юридический адрес: ________________________________________________________
Адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя
(физического лица): _______________________________________________________
за период с __________________ по ___________________
Подписи должностных лиц отделения Подпись руководителя
Фонда (филиала отделения): (его представителя):
_________________________________ ________________________________________
(наименование отделения Фонда (наименование организации (обособленного
(филиала отделения)) подразделения), Ф. И. О. индивидуального
предпринимателя, физического лица)
____________ __________________ _____________ ________________________
Экземпляр справки на ________ листах получил:
___________________________________________________________________________
(Руководитель организации (его представитель))
_________________________________________________________
(наименование организации (обособленного подразделения),
Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)
___________________ _____________________________________ __________
(подпись) (Ф. И. О.) (дата)
По результатам проверки организации или ее обособленного подразделения, уплачивающего страховые взносы, составляется акт проверки страхователя.
А дальше по результатам рассмотрения материалов проверки руководитель отделения ФСС выносит письменное решение о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний либо об отказе в привлечении к ответственности.
Решение о привлечении к ответственности выносится при выявлении нарушений в части неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а именно:
Нарушение установленного срока регистрации в качестве страхователя в отделении ФСС;
Нарушение установленного срока регистрации в качестве страхователя в отделении ФСС более чем на 90 дней;
Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя в отделении ФСС;
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия);
Нарушение установленного срока представления в отделение ФСС установленной отчетности или ее непредставление.
Ясно, что решение об отказе в привлечении к ответственности выносится при отсутствии нарушений в части неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей по указанному виду страхования.
В решении о привлечении к ответственности либо в решении об отказе в привлечении к ответственности указывается срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение.
Решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности вступают в силу по истечении 10 рабочих дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
Копия решения вручается страхователю (его представителю) под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения страхователем (его представителем).
Как должен выглядеть акт
Акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в отделении ФСС РФ, другой передается руководителю проверяемой организации (или ее обособленного подразделения).
Проверьте: в акте не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями лиц (руководителя проверяющей группы), проводивших проверку и подписывающих акт.
Акт структурно состоит из трех частей: вводной, описательной и итоговой.
Примерная форма
АКТ N _____________ "н/с"
документальной выездной проверки страхователя
по обязательному социальному страхованию
от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний
___________________________________________________________________________
(наименование организации (обособленного подразделения),
Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)
_____________________________________________ ___________________
(наименование населенного пункта) (дата акта)
Юридический адрес: ____________________________________________________
Адрес постоянного места жительства физического лица: __________________
Регистрационный номер страхователя _________ Код подчиненности ________
Код ИФНС России _______________________________________________________
ИНН __________________________ КПП ____________________________________
ОГРН __________________________________________________________________
Расчетный (текущий) счет N ____________________________________________
___________________________________________________________________________
(наименование банка)
БИК ___________________________________________________________________
Проверяющие: __________________________________________________________
(Ф. И. О., занимаемые должности уполномоченных на проведение
___________________________________________________________________________
проверки должностных лиц, отделения (филиала отделения) Фонда)
на основании решения от ___________ N ____ проведена проверка по
вопросам начисления, уплаты страховых взносов на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний и расходования этих средств за период с _________ по _________.
Проверка проведена в соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999 N
165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", Федеральным
законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний",
Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 "Об
утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на
осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний" и иными законодательными и
нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Проверка начата _______________ г., окончена ____________ г.
Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица,
исполняющие их обязанности) организации в проверяемом периоде являлись:
_________________________________ - _________________,
_________________________________ - _________________.
(наименование должности) (Ф. И. О.)
Установленная дата выплаты заработной платы ___________________________
Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию __________________
(имеется,
не имеется)
Предыдущая проверка проводилась с ________________ по ________________,
акт от ________________ N ________________________________________________.
Выявленные предыдущей проверкой недостатки и нарушения устранены (не
устранены) (в случае неустранения нарушений указывается их существо).
Расчетная ведомость по средствам Фонда представлена за периоды ________
_______________________________________________________________.
1. Настоящая проверка проведена _______________________________________
(метод проведения проверки: сплошной,
выборочный, с указанием на то, какие
вопросы проверены сплошным, какие
выборочным методом)
В ходе проверки проверены: ____________________________________________
___________________________________________________________________________
(приводится перечень проверенных первичных документов,
финансово-бухгалтерских и организационно-распорядительных документов, а
также договоров гражданско-правового характера, на основании которых
производились выплаты в пользу работников, на которые начисляются взносы на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний)
К проверке не представлены: ___________________________________________
(приводится перечень непредставленных
документов)
2. Проведена проверка:
2.1. Начисления страховых взносов по установленному законодательством
тарифу с учетом установленной отделением Фонда скидки (надбавки).
2.2. Расходов, произведенных страхователем в счет страховых взносов на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний.
2.3. Настоящей проверкой установлено следующее:
___________________________________________________________________________
(приводятся документально подтвержденные факты нарушений порядка
___________________________________________________________________________
начисления, уплаты и расходования средств Фонда с обязательными ссылками на
нормативные правовые акты или указание на отсутствие таких фактов)
3. Всего по результатам настоящей проверки установлено:
3.1. Недоимка в сумме ___________ рублей, в том числе:
а) неуплаченные страховые взносы в сумме ___________ рублей, из них в
результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов в Фонд
в сумме ____________ рублей;
б) расходы, не принятые к зачету в счет страховых взносов в Фонд в
сумме ___________ рублей.
3.2. Излишне начисленные страховые взносы в Фонд в сумме ______ рублей.
4. По результатам настоящей проверки предлагается:
4.1. Уплатить ________________________________________________________:
(наименование организации, Ф. И. О. физического лица)
недоимку по страховым взносам в сумме _______________ рублей;
пени на недоимку по страховым взносам в сумме _______ рублей.
Сумма недоимки по страховым взносам и пеней определяется помесячно с
учетом излишне перечисленных страхователем страховых взносов, а также
задолженности отделения (филиала отделения) Фонда.
4.2. Отразить в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам
Фонда недоимку по страховым взносам, в том числе доначисленные страховые
взносы и не принятые к зачету расходы.
4.3. Привлечь _________________________________________________________
(полное наименование организации (обособленного
подразделения), Ф. И. О. индивидуального предпринимателя,
физического лица)
к ответственности за нарушение порядка уплаты страховых взносов:
4.4. Перечислить в добровольном порядке:
Недоимку в сумме _______ руб. _______ коп. (КБК ___________________);
Пени в сумме ___________ руб. _______ коп. (КБК ___________________)
(наименование банка)
БИК ____________________;
Штрафные санкции в сумме _______ руб. _______ коп. (КБК ___________)
на расчетный (текущий) счет N __________________ __________________________
(наименование банка)
БИК ____________________.
4.5. Устранить ________________________________________________________
(приводятся предложения проверяющих по устранению
___________________________________________________________________________
выявленных нарушений)
В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте проверки, а
также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в
течение 15 рабочих дней со дня получения настоящего акта в
___________________________________________________________________________
(наименование отделения (филиала отделения) Фонда)
письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным
положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в
согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие
обоснованность своих возражений.
В случае неуплаты в добровольном порядке недоимки, пеней и штрафов
региональным отделением Фонда будет принято решение о привлечении
страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение
обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний.
Подписи лиц, проводивших проверку: Подпись руководителя (его
представителя):
______________________________________ __________________________________
(наименование отделения (филиала (наименование организации, Ф. И. О.
отделения) Фонда) индивидуального предпринимателя,
физического лица)
_______________ ____________________ ___________ ____________________
(подпись) (Ф. И. О.) (подпись) (Ф. И. О.)
Экземпляр акта с _________________ приложениями на __ листах получил:
(количество
приложений)
Руководитель (его представитель):
___________________________________________________________________________
(должность, наименование организации (обособленного подразделения),
Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица)
_________________ _________________________ ______________
(подпись) (Ф. И. О.) Дата
Страхователь вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов
указанной проверки лично или через своего представителя. В этом случае
необходимо подтвердить полномочия представителя, предъявив доверенность.
Неявка лица, в отношении которого проводилась проверка, не является
препятствием для рассмотрения материалов проверки.
Управляющий (заместитель) отделением: ____________________
Вводная часть акта (общие положения) представляет собой общие сведения о проводимой проверке, страхователе и должна содержать:
Номер, который присваивается акту при его регистрации в ФСС;
Наименование места проведения проверки (указывается населенный пункт, на территории которого она проводилась);
Дату подписания акта лицами, проводившими проверку;
Полное и сокращенное наименование проверяемой организации (обособленного подразделения) согласно учредительным документам;
Регистрационный номер и код подчиненности страхователя;
Код ИФНС России, в которой состоит на учете организация (обособленное подразделение);
ИНН/КПП организации (обособленного подразделения);
Основной государственный регистрационный номер (ОГРН);
Код основного вида экономической деятельности;
Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска (указывается на каждый проверяемый год);
Установленную скидку (надбавку) к страховому тарифу;
Банковские реквизиты (расчетный счет, наименование банка, БИК);
Фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, с указанием должности и наименования отделения ФСС, который они представляют;
Дату и номер решения руководителя отделения ФСС о проведении проверки;
Указание на цель проверки: проверка правильности начисления, уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходования этих средств;
Период, за который проведена проверка;
Фамилии, имена и отчества должностных лиц проверяемой организации (обособленного подразделения) - руководителя, главного бухгалтера либо лиц, исполняющих их обязанности в проверяемом периоде на основании приказа.
Акт должен быть составлен в ходе проверки либо не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке.
Обратите внимание: если в течение проверяемого периода происходили изменения в составе вышеназванных лиц, перечень этих лиц приводится одновременно с указанием периода, в течение которого эти лица занимали соответствующие должности согласно приказам, распоряжениям, протоколам собраний учредителей или другим документам о назначении и увольнении их с занимаемой должности;
Установленную дату выплаты заработной платы;
Сведения о наличии комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию;
Сведения о представлении расчетной ведомости по средствам ФСС за проверяемый период;
Сведения о методе проведения проверки по степени охвата ею первичных документов (сплошной, выборочный) с указанием на то, какие вопросы проверены сплошным, а какие - выборочным методом;
Перечень проверенных документов;
Перечень непредставленных страхователем документов (в случае неполного представления страхователем необходимых для проверки документов по запросу ФСС);
Иные сведения.
Описательная часть акта проверки содержит изложение документально подтвержденных фактов выявленных нарушений в начислении, уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходовании этих средств либо указание на отсутствие таковых.
По каждому отраженному в акте проверки факту нарушения должны быть четко изложены:
Период (месяц, год), к которому данное нарушение относится;
Оценка количественного и суммового расхождения между данными, отраженными страхователем в расчетной ведомости по средствам ФСС, и фактическими данными, выявленными при проверке первичных бухгалтерских и иных документов, а также записей в регистрах бухгалтерского учета;
Ссылки на первичные бухгалтерские документы (с указанием в случае необходимости бухгалтерских проводок по счетам и порядка отражения соответствующих операций в регистрах бухгалтерского учета) и иные доказательства, подтверждающие факт нарушения.
Соответствующие расчеты должны быть включены в акт или в приложения к нему. Однородные нарушения могут быть сгруппированы в таблицы, которые в зависимости от объема представленной в них информации включаются в текст акта либо приводятся в приложениях. При наличии приложений в описательной части акта делаются ссылки на прилагаемые материалы с указанием на то, что они являются неотъемлемой частью акта.
Обратите внимание: акт не должен содержать субъективных предположений проверяющих, не основанных на достаточных доказательствах.
Итоговая часть акта (заключение) должна содержать следующие данные (в случае их установления в ходе проверки):
Сведения о соответствии установленного класса профессионального риска основному виду экономической деятельности;
Сведения о выявленной в результате проверки недоимке по страховым взносам (из них в результате занижения страхователем облагаемой базы для начисления страховых взносов в ФСС);
Излишне понесенные расходы на обеспечение по страхованию вследствие недостоверности указанных страхователем сведений;
Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, произведенные страхователем с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов либо не подтвержденные документами в установленном порядке;
Расходы на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, на финансирование проведения углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, произведенные при отсутствии решения отделения ФСС или в нарушение такого решения, а также не подтвержденные документами о целевом использовании средств в соответствии с данными регистров бухгалтерского учета;
Сведения о суммах страховых взносов, излишне уплаченных страхователем;
Сведения о доначисленных страховых взносах;
Факты задержки страховых выплат в установленные сроки;
Расчет пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам (помесячный), с учетом произведенных страхователем расходов в счет средств ФСС, излишне уплаченных страхователем взносов и задолженности отделения ФСС страхователю;
Факты выявленных проверкой нарушений порядка уплаты страховых взносов, за совершение которых к страхователям должны быть применены штрафные санкции.
К акту проверки прилагаются:
Копия решения руководителя отделения ФСС о проведении проверки;
Приложения к акту (за исключением случаев, когда все сведения и расчеты приведены в тексте акта).
Приложения должны быть подписаны проверяющими, а также руководителем проверяемой организации (обособленного подразделения).
При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица организации делают об этом оговорку перед своей подписью и представляют письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам проверки и являются их неотъемлемой частью.
При отказе руководителя проверяемой организации от подписания акта проверяющим на последней странице акта производится запись "От подписи акта отказался", заверенная подписью указанного лица.
Подписанный акт вручается руководителю организации (или руководителю обособленного подразделения), о чем на последней странице экземпляра акта, остающегося на хранении в отделении ФСС, делается запись "Экземпляр акта с приложениями на __ листах получил" за подписью руководителя организации (обособленного подразделения), получившего акт, с указанием его фамилии и инициалов, а также даты вручения акта.
Если руководитель организации уклоняется от получения акта (например, не приходит в отделение ФСС или отказывается подписать уведомление о вручении у почтальона), на последней странице акта делается запись "От получения настоящего акта уклонился", заверенная подписью проверяющего с указанием соответствующей даты. В этом случае акт направляется страхователю по почте заказным письмом или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. К экземпляру акта, остающемуся на хранении в ФСС, прилагаются документы, подтверждающие факт почтового отправления или иного способа передачи акта страхователю (его представителю). При направлении акта по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день начиная с даты его отправки.
Как оспорить акт проверки
Страхователь вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 рабочих дней со дня получения акта представить в соответствующее отделение ФСС письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом страхователь вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в вышеуказанный срок передать в ФСС документы или их заверенные копии, подтверждающие обоснованность возражений или мотивы неподписания акта.
В течение 10 дней по истечении срока на обжалование акта проверки руководитель (заместитель руководителя) отделения ФСС выносит решение по результатам рассмотрения акта и других материалов проверки.
Материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации. О времени и месте рассмотрения материалов проверки ФСС надлежащим образом извещает страхователя заблаговременно. В то же время неявка страхователя, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого страхователя будет признано руководителем (заместителем руководителя) отделения ФСС обязательным для рассмотрения этих материалов.
В случае неявки должностных лиц материалы проверки и представленные страхователем возражения, объяснения, другие документы рассматриваются в их отсутствие. По результатам рассмотрения материалов проверки составляется протокол.
Отметим, что возражения на акт проверки - это именно право работодателя, никто не вменяет ему в обязанность подавать возражение, даже если он не согласен с выводами инспекторов. Неиспользование работодателем своего права на представление в ФСС возражений по акту проверки не лишает его права обратиться в суд за защитой своих законных прав и интересов и не свидетельствует о его согласии с начислениями по акту.
Оговаривая правомерность представления возражений по акту проверки, законодательство не устанавливает шаблона, которым мог бы воспользоваться работодатель, кроме упоминаний о том, что такая бумага должна иметь письменную форму. Работодатель может выразить несогласие с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих. В качестве доводов необходимо будет приводить прежде всего нормы законодательства, четко и ясно указывая, по каким основаниям вы не согласны с замечаниями ревизоров.
Примерный образец
В филиал N ____ ГУ Московское
региональное отделение ФСС РФ
от__________________________,
(наименование организации)
рег. N _____________________,
ИНН ________________________,
адрес: ______________________
ВОЗРАЖЕНИЯ
на акт проверки страхователя по обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний
г. Москва дата _______
"___" ____________ ____ г. главным специалистом ________________ (Ф. И. О.) был составлен акт N ____ установления факта нарушения законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Согласно акту выявлено неполное представление сведений, необходимых для осуществления учета в системе обязательного социального страхования, за III квартал 2012 г.
Согласно акту с нашей организации предложено взыскать штраф за указанное нарушение в размере 20% от сумм, причитающихся за отчетный период страховых взносов в ФСС (___________ рублей).
Указанный акт получен нашей организацией "___" __________ 2012 г.
Однако вопреки установленным законам правилам подведения итогов проверки врученный генеральному директору акт не содержал всех необходимых приложений, которые позволили бы нашей организации определить, в чем состояло неполное представление сведений, необходимых для осуществления учета в системе обязательного социального страхования, за III квартал 2012 г.
В связи с изложенным выше прошу оформить акт по результатам проверки надлежащим образом и представить нам недостающие приложения.
Руководитель _______________
(подпись)
В вводной части документа целесообразно указать:
Наименование организации, индивидуального предпринимателя (полностью Ф. И. О.);
Адрес места нахождения;
Наименование инспекции, куда представляются возражения;
Фамилию, инициалы и должность инспектора, проводившего проверку;
Даты начала и окончания проверки;
Дату представления возражений.
В основной части указываются выводы контролеров, с которыми вы не согласны. Дополнительно вполне можно указать положения акта проверки, с которыми вы согласны, особенно если эти положения в чем-то подтверждают вашу позицию.
Обязательно укажите, на какой именно акт проверки составляется возражение, указав дату и номер этого документа. Формулировка при этом может быть следующей:
"В период с ____ по _____ территориальным подразделением... Фонда социального страхования была проведена выездная проверка, по результатам которой составлен акт N ___ от ____________".
Далее имеет смысл указать, против чего именно возражает работодатель, ведь это может оказаться не вывод проверяющих в целом, а лишь часть из претензий ФСС. Для более ясного понимания, с чем именно не согласен проверяемый, можно даже привести формулировки из акта проверки. Написать при этом можно следующую фразу:
"При ознакомлении с актом проверки работодателем был установлен ряд выводов, не соответствующих фактам хозяйственной деятельности за проверяемый период. В частности:...".
И только после этого можно приступать к перечислению норм и изложению позиции относительно верной трактовки происходящего.
Решая вопрос о подаче возражений, следует оценить информацию, указанную в акте. Если выявленные ошибки надуманы или основаны на каком-либо ошибочном толковании норм, подавать возражения, конечно, нужно. Если ошибки, выявленные проверкой, по существу справедливы и весомых аргументов против выводов инспекторов у вас нет, тогда стоит поискать процедурные нарушения, допущенные контролерами при проведении проверки и составлении акта (сроки проведения проверки, направление требований о представлении документов и др.).
Доказательства представляйте в виде подборок копий первичных или других документов по спорным моментам. Все ссылки на нормативно-правовые акты указывайте в скобках после доводов. Уместно сослаться и на судебную практику. Здесь тоже есть некоторые правила. Если важные для вас выводы есть в актах высших судов (Конституционного, Высшего Арбитражного или Верховного), то их, конечно, указывайте в первую очередь. Если нет - выберите те постановления федеральных арбитражных судов, которые по обстоятельствам максимально сходны с вашей ситуацией.
Библиографический список
1. Возмещение из ФСС. Когда могут потребовать лишние документы // Главная книга. 2012. N 8.
2. Мингазова Э. И. Обобщение судебной практики рассмотрения дел с участием Фонда социального страхования за 2007 - 2010 годы // Арбитражные споры. 2010. N 4.
Камеральная проверка ФСС проводится территориальным органом Фонда социального страхования на основании отчетности, подаваемой проверяемым юридическим лицом или ИП. Такой вид проверки осуществляется без выезда к проверяемому страхователю.
Основания для проведения камеральной проверки
Основаниями для проведения камеральной проверки ФСС является факт сдачи отчетности и/или промежуточной расчетной ведомости. Проверка проводится в течение 2 месяцев после сдачи отчета страхователя, а при выделении средств Фонда — на протяжении 10 дней с даты подачи документации (п. 6 Методических указаний по проведению камеральных проверок, утвержденных постановлением ФСС от 21.05.2008 № 110).
В соответствии с п. 2 ст. 34 федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) камеральная проверка может быть проведена в течение 3 месяцев с момента сдачи расчета по уплаченным и начисленным страховым взносам.
В связи с тем, что в различных нормативных документах указаны разные сроки, следует отталкиваться от законодательно установленного срока в 3 месяца, поскольку федеральный закон имеет большую юридическую силу, чем подзаконный нормативный акт, т.е. постановление ФСС.
Под отчетностью понимаются отчеты 4-ФСС и 4а-ФСС. Также ФСС осуществляет камеральную проверку:
- документов, которые подаются вместе с обращением на выделение средств Фонда;
- промежуточной расчетной ведомости и подтверждающих целевые расходы средств Фонда документов для льготников.
Отличием камеральной проверки от выездной является то, что проверяющие из территориального отделения ФСС не выезжают к работодателю, а осуществляют проверку на своем рабочем месте, т.е. по адресу регионального отделения Фонда. Проверка проводится в соответствии со ст. 34 Закона № 212-ФЗ.
Основой для проведения камеральной проверки служат сдаваемые юридическими и физическими лицами-предпринимателями расчеты по уплате и начислению страховых взносов, а также документы, которые имеются у проверяющих в отношении данного страхователя.
Что проверяют во время проведения камеральной проверки?
Камеральная проверка ФСС проводится в таком же порядке, как и налоговая (по аналогии можно применять ст. 88 Налогового кодекса). Специального решения начальства Фонда на проведение проверки не требуется, а основанием для ее начала является факт обнаружения несоответствия в данных.
О порядке проведения налоговой камеральной проверки вы сможете прочитать в нашей статье «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2015 году» .
Проверяющих из ФСС обязательно заинтересует целевое расходование средств, предназначенных для выплат социальных страховок. Так, сличаются даты в табеле и в листке нетрудоспособности, анализируется порядок расчета страхового стажа при выплате больничных, сверяются подписи на документах. Такая более тщательная проверка, в том числе и проверка правильности заполнения листка нетрудоспособности, проводится при запрашивании пояснений тех или иных цифр, отображенных в отчете.
Оформление результатов проверки
Если при проведении камеральной проверки ошибок не выявлено, то работодатель-страхователь может и не узнать, что она проводилась. Если же в расчете страховых взносов (уплаченных и начисленных) были обнаружены ошибки или противоречивые/несоответствующие действительности сведения, то об этом факте сообщается страхователю.
Также одновременно запрашиваются пояснения выявленных при проведении камеральной проверки расхождений (ошибок или неточностей). Проверяемому страхователю дается 5 дней для предоставления пояснений либо внесения исправлений в отчетность. Страхователь вместе с пояснениями может предоставить проверяющим выписки из бухгалтерских регистров или иные документы, которые бы подтверждали достоверность предоставленных сведений.
Если в результате рассмотрения пояснений и иных документов, поданных работодателем, не будет подтверждена достоверность данных из предоставленного расчета либо если проверяемое лицо проигнорирует просьбу о передаче уточнений и пояснений, тогда инспектор, осуществляющий проверку, устанавливает, что имеет место правонарушение. В этом случае оформляется акт проверки.
Акт проверки оформляется по установленной форме, утвержденной приказом ФСС от 09.03.2010 № 37.
Порядок составления акта указан в ст. 38 Закона № 212-ФЗ. Акт составляется в 10-дневный срок после того, как истечет срок для проведения камеральной проверки.
На подписание акта проверки отводится 5 дней, а в случае пересылки почтой он считается врученным на 6-й день после отправки. Если страхователь, в отношении которого проводилась камеральная проверка, не согласен с отраженными в акте сведениями и сделанными выводами, то он сможет в 15-дневный срок после получения акта на руки направить в ФСС письменные возражения по указанному акту. К возражениям стоит также добавить подтверждающие правоту страхователя документы.
Итоги
Камеральная проверка страхователя проводится инспекторами территориального отделения ФСС на основании предоставленной им отчетности и иных документов, которыми располагают служащие Фонда. Проверка проводится без выезда к работодателю на протяжении 3 месяцев с даты сдачи им отчетности.
Если ошибок при проведении камеральной проверки не обнаружено, то страхователю не сообщается о том, что проводилась проверка. Если же найдены ошибки/неточности/недостоверность данных, то страхователя просят дать пояснения по выявленным фактам.
Если после предоставления пояснений сведения о допущенной ошибке подтверждаются либо если страхователь проигнорировал просьбу о предоставлении пояснений, проверяющими из ФСС в 10-дневный срок составляется акт. На подписание акта отводится 5 дней. Если страхователь не соглашается с изложенными в акте выводами/сведениями, то в 15-дневный срок с даты его получения он сможет направить в ФСС свои возражения.
ФСС имеет право самостоятельно проводить выездные проверки. Посмотрите, что проверяет ФСС в 2017 году, какой регламент взаимодействия с налоговыми органами, какие штрафы могут быть предъявлены компании по результатам проверки, а также какой порядок действий, если вы не согласны с ее результатами.
Что проверяет ФСС на выездной проверке
Выездные проверки ФСС регламентированы Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ и Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.
ФСС проводит 2 вида проверок:
- По взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональны заболеваний ("травматизм");
- По взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)
Мы составили для вас удобную таблицу по видам выездных проверок ФСС с указанием того, что проверяют контролеры. Посмотрите ее ниже.
Таблица. Что проверяет ФСС в рамках выездной проверки
Вид проверки |
Что проверяют |
Основания |
|---|---|---|
|
По взносам на травматизм |
1. Верно ли рассчитаны, полностью и своевременно ли уплачены взносы 2. Правомерно ли осуществлены расходы на выплату страхового обеспечения |
1. Включение в план выездных проверок ФСС |
|
По взносам на ВНиМ |
Правильно ли осуществлены расходы на выплату страхового обеспечения |
1. Одновременно с выездной налоговой проверкой, при получении информации от налоговой о расходах на выплату страхового обеспечения 2. При обращении в ФСС за выплатами страхового возмещения 3. При получении жалобы от застрахованного лица (физлица) об отказе в выплате или неправильной сумме выплаты страхового обеспечения |
|
1. Правильно ли рассчитаны, полностью и своевременно ли уплачены страховые взносы 2. Правильно ли осуществлены расходы на выплату страхового обеспечения |
1. Включение в план проверок совместно с ПФР 2. Ликвидация или реорганизация |
Какие выездные проверки проводит ФСС с 1 января 2017 года
Напомним, что с этого года взносы в ФСС уплачиваются только в части взносов на травматизм, остальные взносы уплачиваются в налоговую инспекцию. В связи с этим с 1 января этого года произошли изменения в части проведения выездных проверок.
- Проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты страховых взносов за период до 1 января 2017 года.
- Внеплановые выездные проверки на основании жалобы физлица о том, что ему не выплачено или неправильно выплачено страховое обеспечение, т.е. пособие по ВНиМ (проверки будет осуществлена только в части расходов на данное пособие).
- Плановые выездные проверки совместно с налоговиками. ФСС проверяет правильность расходов компании на выплаты по пособиям (ВНиМ).
- Выездные проверки по взносам на травматизм.
Подробнее о взаимодействие ФСС и ФНС с 2017 года можно ознакомиться в памятке "Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года" размещенной на официальном сайте ФСС РФ.
Штрафы по итогам выездной проверки ФСС
В зависимости от того, что проверяет ФСС в рамках выездной проверки, компания может быть привлечена к 2 видам штрафа:
1. ФСС РФ проверял правильность уплаты взносов на травматизм и выявил нарушение (например, не принял расходы). Привлечение к ответственности осуществляет ФСС в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы и 40 %, если действия осуществлены умышлено.
2. В рамках совместной выездной проверки с налоговиками ФСС не принял в зачет расходы на выплату пособий (ВНиМ), а значит, образовалась недоимка по взносам. В этом случае ФСС сообщает об этом налоговой и к ответственности компанию привлекает уже налоговая инспекция. Размер штрафа в этом случае 20 % от неуплаченной суммы взносов и 40 %, если действие осуществлено умышленно.
Возражения на акт выездной проверки ФСС России
Результаты совместной выездной проверки с налоговыми органами будут оформлены в акте, составляемом налоговиками. В настоящей статье мы рассмотрим порядок возражения на акт выездной проверки ФСС по взносам на травматизм.
Обратите внимание, что в настоящее время формы акта выездной проверки, а также требования к оформлению акта выездной проверки утв. приказом ФСС РФ от 25.01.2017 № 9. Если вы получили акт, который не соответствует этим требованиям, то это повод его обжаловать и признать составленным с нарушением требований законодательства.
Мы составили подробную таблицу по срокам и порядку действий по результатам осуществления выездной проверки ФСС по взносам на травматизм. Посмотрите ее ниже.
Скачайте себе эту таблицу, чтобы не забыть важные сроки.
Таблица. Порядок действий по итогам выездной проверки ФСС РФ
Действие |
Срок |
|---|---|
|
Составление справки о проведении проверки |
В последний день выездной налоговой проверки |
|
Составление акта выездной проверки ФСС РФ |
В течение 2 месяцев со дня составления справки |
|
Вручение представителю проверяемой компании |
В течение 5 дней с даты подписания акта начальником (лично под расписку, по почте или по ТКС) |
|
Подача возражение (в случае несогласия) |
15 дней со дня получения акта |
|
Рассмотрения письменных возражений |
В течение 10 дней со дня истечения срока для подачи возражений. Срок может быть продлен не более чем на месяц |
|
Вынесение решения по итогам рассмотрения возражений |
Вручается представителю компании в течение 5 дней после вынесения решения (лично под расписку, по почте или ТКС) |
Если вы не согласны с результатами проверки, составьте возражение на акт и подайте его в свой территориальный орган ФСС. Посмотрите пример возражений.
Перечень документов,
необходимых для камеральной проверки, проводимой в соответствии c частью 1 статьи 4.7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
При обращении за возмещением средств.
1. Заявление о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения - в 2 экземплярах .
2. Справка-расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения-в 2 экземплярах.
3. Копии документов , подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию (по Приказу Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 г. N 951н)
4. Справка о состоянии счета с синим штампом банка (сведения по картотеке).
5. Платежные документы , подтверждающие выплаты пособий:
Заверенные копии расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей (в случае выплаты пособий через кассу предприятия);
Банковские реестры, платежные поручения с синим штампом банка (в случае выплаты пособий через банк).
Документы для проверки страхового случая.
1.Трудовая книжка работника.
2.Трудовой договор , все дополнительные соглашения к трудовому договору.
Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.
1.Листки нетрудоспособности, расчеты пособий.
2.Заявление от работника и Приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам.
3.Справка о постановке на учет в ранние сроки беременности.
4.Лицевой счет работника за расчетный период.
5.Табели учета рабочего времени за расчетный период.
6.Штатные расписания.
7.Расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам организации за расчетный период.
Единовременное пособие при рождении ребенка.
1. Заявление от работника на выплату пособия.
2.Справка о рождении ребенка установленной формы, выданная органами записи актов гражданского состояния, а в случае рождения ребенка за пределами Российской Федерации - легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык.
3.Справка с места работы другого родителя о неполучении пособия либо справка из органа социальной защиты населения по месту жительства ребенка о том, что другому родителю пособие не назначалось, - в случае, если один из родителей ребенка не работает (не служит) или обучается по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования, а другой родитель ребенка работает (служит).
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
1. Заявление о назначении пособия.
2.Приказ о предоставлении отпуска.
3. Свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, либо выписка из решения об установлении над ребенком опеки.
4. Свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей).
5. Справка с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячное пособие по уходу за ребенком, а в случае, если мать (отец) ребенка не работает (не учится, не служит), справка из органов социальной защиты населения по месту жительства матери (отца) ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
6.Справка (справки) с места работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя, подтверждающую, что назначение и выплата пособия этим страхователем (страхователями) не осуществляются (в случае работы у нескольких страхователей).
7.Лицевой счет работника за расчетный период.
8.Табели учета рабочего времени за расчетный период.
9.Расчет пособия.
Пособие на погребение.
1. Заявление от лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего.
2. Справка о смерти, выданная органами записи актов гражданского состояния.
3.Расходные кассовые документы, подтверждающие факт выплаты, лицу, взявшему на себя осуществить погребение умершего или документы, подтверждающие оплату стоимости услуг специализированной службе по вопросам похоронного дела на основании счета.
4.При выплате пособия на умершего несовершеннолетнего – документы, подтверждающие степень родства.
Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком – инвалидом.
1. Заявление от работника на предоставление дополнительных выходных дней.
2.Приказ (распоряжение) о предоставлении дополнительных выходных дней.
3.Лицевой счет работника за расчетный период.
4.Табели учета рабочего времени (графики при суммированном учете рабочего времени) за расчетный период.
5.Копия справки МСЭ.
6.Документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида;
7.Свидетельство о рождении (усыновления) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом.
8.Справка с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) об использовании им дополнительных выходных дней либо копии документов (трудовая книжка и т.п.), подтверждающих факт отсутствия работы у второго родителя. В случае расторжения брака между родителями ребенка – инвалида, смерти или лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях представлять документы, подтверждающие отсутствие второго родителя (родителей) или невозможности воспитания им (ими) детей.
9.Расчет оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком – инвалидом.
10.Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.