Оплата налогов в Российский бюджет — обязанность не только каждого гражданина, но и каждого предприятия. Есть разные системы налогообложения, которые можно применять в том или ином случае. Давайте разберемся, кто не имеет право использовать УСН, и должен оплачивать налоги по общей системе (ОСНО) .

Для каких ИП обязательно использование ОСНО

• для работы которых необходима лицензия, например, страховых агентов;
• имеющих годовой товарооборот, превышающий 60 млн. рублей;
• у которых работают более 100 сотрудников, а занимаемая под предпринимательство площадь имеет большие размеры, то есть все, что нельзя отнести к малому бизнесу;
• занимающихся ввозом товаров из-за границы.

Обязательные выплаты для ИП при ОСНО

Наименования и ставки обязательных выплат при общей системе налогообложения прописаны в налоговом кодексе РФ, но можно добиться разрешения от налоговиков об освобождении индивидуального предпринимателя от некоторых из них. ИП, работающий по ОСНО, обязательно оплачивает налоги:

• на доходы физических лиц, то есть его сотрудников, так называемый НДФЛ ,
• на добавленную стоимость, когда в цену товаров включают расходы на аренду площадей, доставку продукции, или НДС .

Также он обязан вносить страховые суммы в пенсионный и страховой фонды. Этим он будет гарантировать своим сотрудникам оплату больничных счетов и безбедную старость.

Каждый ИП должен иметь отчетную книгу, где ведется учет прихода и расхода средств предпринимателя, но требования к ведению подобной книги не такие жесткие, как при УСН.

Ставки налогов для ИП

Это применимо только для резидентов страны , а если предприниматель имеет другое гражданство, то ставка увеличивается до 30% и платить налоги оно должен без вычетов, предусмотренных для резидентов.

• По уплате НДС есть разные ставки, например, детские товары облагаются 10% налогом, а если товар идет на экспорт, то 0%. Для всех остальных товарных групп установлена ставка в 18%.

Вычислять НДС можно так: общая сумма доходов умножается на 1,18, затем результат умножается на 0,18 – итогом будет ставка по надбавленной стоимости, которая и облагается налогом.

Все эти суммы должны подтверждаться приходными и расходными накладными, но в тех случаях, когда у ИП контрагенты работают по УСН или ЕНДВ, сделать это невозможно.

• Имущественный налог относится к региональным и поступает в местный бюджет. Ставка по этому виду налога устанавливается НК РФ и местными законами, но не может превышать 2,2%.

Для некоторых предпринимателей ставка имущественного налога может быть уменьшена, если на его предприятии работают, например, инвалиды .

• Прибыль индивидуального предпринимателя облагается налогом в 20%, она рассчитывается простым вычитанием от суммы доходов расходной части.

Эта сумма не облагается НДС, а список расходных частей не ограничивается налоговыми органами, но каждой позиции, в этом случае, необходимо документальное подтверждение, с экономическим обоснованием его необходимости.

• Каждый ИП обязан выплачивать страховые суммы , это обеспечит ему и его сотрудникам получение пенсий по старости или в случае инвалидности. Кроме того, эти выплаты обеспечивают ему и его сотрудникам право на полное медицинское обслуживание. Все взносы отправляются в Пенсионный Фонд РФ, где они распределяются.

Отчетность ИП при общей системе налогообложения

ОСНО для ИП обязывает вести книгу учета всех доходов и расходов предпринимателя, причем они должны отражаться полностью, и уменьшать расходы на сумму вычетов, предусмотренных действующим законодательством, нельзя.

Общий доход предпринимателя складывается из поступлений от трудовой деятельности: продажи товаров или оказания услуг населению. В него включают и безвозмездно полученное имущество. Кроме того, если ИП получил аванс за будущую поставку товаров или предоставление услуги, то и эти суммы включают в доходные поступления с учетом ставки НДФЛ.

ОСНО принято использовать в том случае, когда и все партнеры ООО работают на той же системе, тогда общество имеет право снижать НДС при оплате налога на сумму, полученную от партнера. Оплата происходит по той же схеме, что и в случае ИП.

Применение ОСНО обязательно, если ООО:

• производит подакцизные товары
• занимается любой финансовой деятельностью, к этой сфере относят банковское дело, работу нотариальных контор, страховые общества и ломбард.
• использует сторонний капитал на сумму, превышающую 25%
• создано иностранным гражданином
• имеет количество сотрудников, превышающее 100 человек
• имеет ежегодный доход более 100 млн. рублей

При ОСНО, обществу с ограниченной ответственностью приходится платить большое количество местных, региональных и федеральных налогов, закрепленных в соответствующей законодательной базе.

Действие федерального налогообложения распространяется по всей территории России, а местные и региональные — только по месту их нахождения. И местные, и федеральные законы устанавливают:

• особую форму отчетности
• сроки по выплатам налогов
• и их ставки.

Налоговый и бухгалтерский учет при ОСНО для ООО

Для любой организации, независимо от формы собственности, важно правильно вести налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Все финансовые операции должны быть отражены в учетной книге -это распоряжение Минфина. Книга состоит из 6 разделов, в каждом из которых есть таблица. Вся финансовая деятельность, отображаемая в этой книге, необходима для проведения расчета налогов.

Виды отчетности при ОСНО

Если индивидуальный предприниматель работает один, без наемных сотрудников , он должен предоставлять:

1. Отчет о количестве сотрудников предприятия, в данном случае, за одного человека
2. Декларацию о полученных доходах предприятия каждый квартал
3. Декларацию о доходах физических лиц
4. Если прибыль увеличивается, то подается дополнительная декларация об измененных доходах

Если на предприятии работают несколько сотрудников , то отчеты о доходах подаются в виде деклараций на каждого из них

Обратим внимание, что каждый квартал нужно сдавать только декларацию о полученных доходах, а остальные формы отчетов — только раз в год.

Можно подавать отчетность тремя путями:

• при личном визите,
• по электронной почте
• или заказным почтовым письмом.

Под ЕНВД понимают целостный налог на вмененный доход — это один из действующих налогов специального налогового режима в России. Его вводят законодательно муниципальные власти районов, городские округа, города Федерального значения.

Применяется он наряду с общими системами налогообложения и может распространяться на отдельные виды трудовой деятельности.

Оплата ЕНВД призвана заменить собой уплату многочисленных налоговых отчислений. Она сокращает и упрощает общение с налоговыми органами, что наиболее ощутимо в денежном эквиваленте для предприятий малого бизнеса.

Кто может применять ЕНВД при ОСНО:

• ИП и ООО, занимающиеся предоставлением бытовых и ветеринарных услуг населению
• Предприятия, занимающиеся предоставлением услуг по ремонту различного оборудования, предоставлением технического обслуживания, мойкой и хранением транспортных средств передвижения
• Организации, предоставляющие услуги автотранспорта
• Предприятия розничной торговли и общественного питания
• Организации, занимающиеся размещением рекламных стендов и постеров, в том числе и на общественном транспорте
• Компании, работающие в сфере услуг по предоставлению населению временного жилища, их размещением с дальнейшим проживанием
• Арендодатели, передающие различные помещения и земельные участки в аренду

Этим предприятиям и обществам региональные власти могут дать разрешение на уплату ЕНДВ.

Как определяется налоговая база для выплат

За текущий месяц можно вычислить свой вменяемый доход следующим образом: умножаем среднемесячную доходность, физический показатель, коэффициент- дефлятор (они определяются Федеральными Законами) и коэффициент К2 (вычисляется с учетом вида трудовой деятельности).

Обычно К2 варьируется в пределах от 0,005 до 1. Его значение может изменяться, в зависимости от субъекта федерации.

Налоговые ставки определены в НК РФ, они составляют 15% от доходов предпринимателя.

ЕНВД – это основной источник дохода местного бюджета , поскольку после оплаты социальных взносов, вся оставшаяся сумма поступает в местную казну.

С 2013 года переход на уплату вмененного налога стал добровольным. Распределение налоговой базы происходит следующим образом:

Предприниматель оплачивает фиксированные взносы в фонды социального и медицинского страхования (от 1,1 до 2% от размеров ЗП) и ПФ:

• по ставке в 20% от минимальной заработной платы за себя
• по ставке 22% от ЗП за каждого из сотрудников

Две трети этих сумм приходится на страховые выплаты, а одна треть переходит в накопительную часть.

Все, что осталось от уплаты социальных взносов, переходит в местные бюджеты, что для них очень выгодно, так как составляет не менее половины от ЕНВД .

• изначально малые обороты;
• отсутствие работников;
• ведение только одного вида деятельности, подходящего под спецрежим;
• желание сэкономить свои деньги на уплату налогов и составление отчетности.

Большинство ИП переходят на спецрежимы именно из-за этого. Зачем оставаться на ОСНО, если другой режим освобождает от уплаты нескольких налогов и упрощает учет, и вообще гораздо легче и проще? Да, чаще всего ИП выгоднее использовать один из спецрежимов, но в предпринимательской деятельности встречаются и ситуации, когда ИП приходится платить налоги по «стандартным» правилам.

Общий режим, или еще его можно назвать традиционным, считается для ИП самым сложным. Никакого упрощенного ведения учета или освобождения от некоторых налогов он не предусматривает: ИП должен отчитываться «по полной программе» — но, конечно, не такой «полной», как организации на ОСНО.

Общий режим носит добровольный характер для всех налогоплательщиков, исключения здесь отсутствуют. Обязанность использовать ОСНО возникает у тех ИП, которые не могут применять какой-либо из спецрежимов.

Плюсы и минусы ОСНО

У каждого режима исчисления налогов есть свои плюсы и минусы. Порассуждаем о положительных моментах. Самый, наверное, главный плюс – ИП на ОСНО относится к плательщикам НДС. Конечно, плюс этот некоторые могут расценить как минус, ведь обязанность уплаты НДС ведет к обязанности вести соответствующий учет и сдавать декларации. Но общий режим позволяет работать ИП с крупными и средними компаниями, которым важен при покупке товаров / услуг входящий НДС. Этот момент действительно важен: часто на практике крупные компании действительно отказываются работать с ИП на упрощенке именно из-за НДС. Для ИП в сотрудничестве с крупными компаниями тоже есть плюс – возможность развивать свой бизнес, выходя на новые рынки сбыта.

Еще одним «ЗА» в пользу ОСНО можно назвать отсутствие ограничений для использования режима. Напомним, что любой из спецрежимов имеет ограничения, среди которых обычно выделяют следующие данные:

• объем выручки;
• численность работников;
• размер основных фондов;
• вид деятельности;
• перечень расходов.

На ОСНО все эти ограничения отсутствуют. Размеры выручки, число работников и величина основных средств никакого значения на применение режима оказать не могут. На виды деятельности ограничения не накладываются (как на ЕНВД или патенте), расходы определяются согласно тому перечню, который разработан для исчисления налога на прибыль юридических лиц.

Что касается минусов, то каждый для себя назовет их сам: уплата всех налогов, сдача нескольких деклараций, ведение бухгалтерии – все это можно объединить в сложность осуществления учета. Действительно, чаще всего ИП на ОСНО вынуждены прибегать к услугам штатного бухгалтера, который будет отвечать за учет и отчетность в налоговую, потому что разобраться во всех тонкостях самому ИП просто не хватит знаний и времени. В большинстве случаев при обширной предпринимательской деятельности нельзя справиться не только без бухгалтера, но и без специальной учетной программы.

Немного о налогах и отчетности

ОСНО не освобождает ИП от других налогов, поэтому в общем виде придется платить:

• НДФЛ в размере 13% (в расчете принимают участие доходы и расходы);
• НДС по ставке, соответствующей проведенным операциям – 0%, 10%, 20%;
• налог на имущество;
• по необходимости — налоги на транспорт и землю, водный налог, акцизы;
• страховые взносы за себя и наемных работников.

Что касается отчетности, то основными документами для ИП на ОСНО можно считать:

1. (требуется сдать раз в год до 30 апреля);
2. декларация по НДС (требуется сдавать за каждый квартал до 25 числа следующего месяца);
3. отчеты по работникам, если ИП является работодателем. Вот статья о том, .

У ИП на ОСНО есть еще обязанность сдавать 4-НДФЛ с информацией о предполагаемой прибыли, а также платить авансовые платежи по результатам предыдущего периода и с учетом предполагаемого дохода.

О ведении учета

Ведение учета ИП на ОСНО имеет ряд важных особенностей. ИП на общем режиме освобождены от обязанности ведения бухучета при условии, что ведут учет согласно нормам НК РФ, то есть отражают все факты, относящиеся к их хозяйственной деятельности в . Проблемы с составлением записей в книге учета доходов и расходов обусловлены сложностью ведения номенклатурного учета товаров.

Важной особенностью учета является использование при отражении доходов / расходов кассового метода. Информация отражается в КУДИР по каждой единице товара. В связи с этим важно контролировать даты поступления товаров, которые затем относятся на себестоимость готовой продукции, даты их оплаты, даты поступления денег от покупателя. Расходы производятся только в том случае, когда получена оплата от покупателя. При перечислении покупателем аванса в КУДИР полученная сумма отражается как доход.

Амортизация отражается в КУДИР по начисленным суммам.

Все данные заносятся в КУДИР на основании первичных учетных документов, для большинства из которых есть унифицированные формы – разрабатывать самим ничего не требуется.

КУДИР может заполняться вручную или в электронном формате – при большом числе операций предпочтительнее электронный вид. Заверять книгу в налоговой не надо, а вот распечатывать надо: это главный свод по основному налогу, который должен представить ИП в случае налоговой проверки.

НДФЛ считается с разницы доходов и расходов, поэтому документальное подтверждение расходной части для ИП является обязательным. При отсутствии прибыли по итогам деятельности налог платить не надо, никакого в этом случае нет. А вот перенести полученный в отчетном году убыток на следующие периоды не получится – такая возможность законодательно не закреплена.

Что касается другой отчетности, то для расчета НДС ИП на ОСНО должны вести книги покупок и продаж. Формирование сумм в целях исчисления НДС осуществляется по методу начисления.

Для на ОСНО, как и при других налоговых режимах, необходимо наладить учет кадров и зарплаты.

Заключение

Итак, мы сегодня описали особенности ИП на ОСНО в общих чертах. Многие моменты, требующие отдельного рассмотрения, мы опишем в следующих статьях. Также ждем ваших комментариев и пожеланий: какие темы про ИП на общем режиме необходимо рассмотреть подробно?

Никого не удивишь в наше время расчетами, совершаемыми посредством банковских карт (эквайрингом). Эквайринг широко используется не только крупными торговыми организациями, но и представителями малого бизнеса, и индивидуальными предпринимателями. О том, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддерживаются эквайринговые операции, в том числе для целей учета НДС, - читайте в статье экспертов 1С.

Понятие и стороны договора эквайринга

Несмотря на то, что практика заключения договора эквайринга на сегодняшний день довольно обширна, в Гражданском кодексе РФ нет главы, посвященной этому договору. Понятие договора эквайринга содержится в пункте 1.9 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и операциях, совершаемых с их использованием» (далее - Положение № 266-П). Термины «эквайрер» и «эквайринг» содержатся в Глоссарии терминов, используемых в платежных и расчетных системах (Комитет по платежным и расчетным системам Банка Международных расчетов) (Базель, Швейцария, 01.03.2003). Во многих словарях для данного термина предлагается альтернативный вариант написания - «эквайер». По сложившейся практике в нормативных актах Российской Федерации чаще используется написание «эквайер», этот же вариант написания используется и в программе.

Договор эквайринга заключается между кредитной организацией (банком-эквайером) и организацией (индивидуальным предпринимателем), реализующей товары (работы, услуги). Договор эквайринга представляет собой смешанную сделку, содержащую элементы договора банковского счета, аренды, посреднического договора и т. д.

Суть договора эквайринга заключается в том, что банк предоставляет организации или ИП возможность принимать от клиентов оплату при помощи платежных (пластиковых) карт. При этом платежные карты не обязательно должны быть выпущены этим же банком. Для приема к оплате пластиковых карт требуется специальное электронное программно-техническое устройство (POS-терминал), которое предоставляется банком и устанавливается на рабочее место кассира.

В зависимости от тех или иных условий в различных банках денежные средства, полученные от покупателя, могут зачисляться на счет организации в срок от 1 до 3 рабочих дней.

В рамках договора эквайринга денежные средства могут не только приниматься, но и выдаваться держателям банковских карт. Как правило, для этого используются банкоматы и специальные терминалы, обладающие функцией выдачи наличных денежных средств.

За услуги эквайринга банк взимает комиссию. Обычно, комиссия составляет определенный процент от суммы оплаты, принятой от клиента. Конкретный размер комиссии устанавливается банком индивидуально для каждой организации, с которой заключается договор. При определении размера такой комиссии банк учитывает обороты организации, сферу ее деятельности, регион и многие другие факторы.

В отдельных случаях (как правило, если средний оборот средств в организации небольшой) банки могут потребовать установления фиксированной арендной платы за использование своего оборудования вместо взимания процентов. Эта сумма закрепляется в договоре эквайринга.

Эквайринг позволяет привлечь больше клиентов, поскольку для многих из них возможность оплаты картой является преимуществом в силу своего удобства. Кроме того, используя безналичные оплаты, можно снизить затраты и издержки, связанные с движением наличных средств (например, затраты на инкассацию).

Какие продавцы обязаны принимать к оплате платежные карты

В соответствии со статьей 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» продавец (исполнитель) по выбору потребителя обязан обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) как путем наличных расчетов, так и путем использования национальных платежных инструментов.

Обязанность обеспечить возможность оплаты с использованием национальных платежных инструментов не распространяется на организации и ИП, у которых доходы от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год не превышают предельные значения, установленные для микропредприятий. Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 (действует с 01.08.2016) предельные значения для микропредприятий установлены в размере 120 млн руб.

Национальные платежные инструменты - это платежные карты и иные электронные средства платежа, предоставляемые клиентам участниками национальной системы платежных карт (НСПК) в соответствии с правилами этой системы (ч. 2 ст. 30.1 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»). В настоящее время идет внедрение национального платежного инструмента - платежной карты «Мир». Подробную информацию о национальной системе платежных карт можно найти на сайте НСПК .

По мере распространения платежной карты «Мир» продавец (если он не подпадает под исключение) не вправе отказывать своим покупателям в оплате товаров (работ, услуг) с использованием данного платежного инструмента. Отказ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и ИП в размере от 15 тыс руб. до 30 тыс руб., на юридических лиц - от 30 тыс руб. до 50 тыс руб. (ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ).

Осуществление расчетов с покупателями посредством платежных карт не освобождает продавца от обязанности применять контрольно-кассовую технику (ККТ) (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; письма ФНС России от 11.08.2014 № АС-4-2/15738, Минфина России от 20.11.2013 № 03-01-15/49854). Кроме кассового чека покупателю нужно выдать документ, подтверждающий оплату с использованием пластиковой карты, - так называемый слип (п. 6 Постановления Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»).

Поддержка эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Чтобы учет эквайринговых операций стал доступен пользователю, ему потребуется включить соответствующую функциональность программы. Функциональность настраивается по одноименной гиперссылке из раздела Главное . На закладке Банк и касса необходимо установить флаг Платежные карты (рис. 1).

Эта функциональность активизирует возможность оплаты товаров и услуг покупателями не только с помощью платежных карт, но и за счет банковских кредитов.

Для включения возможности использования собственных и сторонних подарочных сертификатов на закладке Торговля следует установить флаг Подарочные сертификаты .

Рис. 1. Настройка функциональности программы

Оплата платежными картами (оплата с привлечением банковского кредита) может отражаться в учетной системе при помощи следующих документов:

• Оплата платежной картой (раздел Банк и касса) с видами операций Оплата от покупателя и Розничная выручка .
• Отчет о розничных продажах (раздел Продажи).

Вид операции Оплата от покупателя предназначен для отражения оплаты, совершенной представителем контрагента с использованием платежной карты по договору в случае оптовой продажи. Общую сумму полученной оплаты, отраженной в документе Оплата платежной картой, можно распределить для отражения в учете по нескольким договорам или по нескольким документам расчетов.

Вид операции Розничная выручка предназначен для отражения сумм оплат по банковским картам, принятых за день неавтоматизированной торговой точкой (НТТ). Общую сумму полученной оплаты можно распределить для отражения в учете по разным ставкам НДС.

Документ Отчет о розничных продажах следует использовать для отражения оплат по банковским картам в автоматизированной розничной торговой точке (АТТ)

Для отражения сведений о банке-эквайере и договоре эквайринга в документах Оплата платежными картами и Отчеты о розничных продажах служит реквизит Вид оплаты , который заполняется из одноименного справочника.

Форма элемента справочника Вид оплаты зависит от выбранного реквизита Способ оплаты , который может принимать одно из следующих значений:

• Платежная карта;
• Банковский кредит;
• Подарочный сертификат собственный;
• Подарочный сертификат сторонний.

Если выбран способ Платежная карта, то при создании нового элемента справочника Вид оплаты в качестве обязательных реквизитов необходимо ввести наименование нового вида оплаты, указать контрагента (банк-эквайер) и договор эквайринга на обслуживание держателей пластиковых карт. Счет расчетов по платежным картам указывается автоматически - 57.03 «Продажи по платежным картам». В форме элемента справочника Вид оплаты можно указать процент комиссии банка-эквайера, чтобы вознаграждение в дальнейшем рассчитывалось автоматически.

Начиная с версии 3.0.44.102 «1С:Бухгалтерии 8» в справочнике Виды оплат появилась возможность указывать размер комиссии банка в зависимости от суммы операций (выручки) за день.

Особенностью оплаты по банковским картам (а также с привлечением банковских кредитов) является то, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера (или от банка, выдавшего кредит), причем момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации, как правило, отличается от момента оплаты покупателем. Иначе говоря, в момент такой оплаты происходит перенос задолженности розничного или оптового покупателя на взаиморасчеты с банком-эквайером (банком, выдавшим кредит). До фактического зачисления на расчетный счет организации денежных средств они учитываются на транзитном счете 57.03.

Фактическое поступление денежных средств на расчетный счет предприятия оформляется документом (раздел Банк и касса - Банковские выписки ) с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам . В качестве плательщика выступает банк-эквайер, а в качестве договора указывается договор эквайринга. Непосредственно в форме документа в поле Сумма услуг можно указать сумму вознаграждения, удерживаемого банком-эквайером, а счет и аналитика затрат на услуги банка устанавливаются по умолчанию.

В соответствии с данными, указанными в справочнике Виды оплат, реквизит Сумма услуг будет заполняться автоматически, если документ Поступление на расчетный счет :

• загружается из «Клиент банка» (через сервис 1С:ДиректБанк*);
• вводится на основании документа Оплата платежной картой .

Примечание:
* О технологии DirectBank - прямого обмена с обслуживающим банком из программы 1С в режиме он-лайн, - читайте в статье "Новые возможности «1С:Предприятия 8»: технология DirectBank – обмен с банком в режиме он-лайн" . Также о сервисе 1С:ДиректБанк и о том, как работать с банком напрямую из «1С:Бухгалтерии 8» - см. видеозапись лекции «Новые возможности "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) для эффективного ведения учета», которая состоялась в 1С:Лектории 22.12.2016 .

При ручном вводе документа Поступление на расчетный счет комиссию банка придется рассчитывать и указывать вручную.

Учет эквайринговых операций при общей системе налогообложения

Учет доходов и расходов при общей системе налогообложения (ОСНО) в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается только методом начисления, поэтому сам по себе факт и способ получения оплаты от покупателя большого значения не имеют. При этом, если покупатель заранее оплачивает товары (работы, услуги) банковской картой, то в учете отражается получение аванса, что влечет за собой начисление НДС.

Рассмотрим пример, в котором оптовый покупатель расплачивается с организацией-продавцом банковской картой.

Пример 1

Организация ООО «Андромеда» применяет общую систему налогообложения (ОСНО), является плательщиком НДС, положения ПБУ18/02 не применяет. В октябре 2016 года ООО «Андромеда» заключила с оптовым покупателем договор поставки товаров на общую сумму 16 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18 % - 2 440, 68 руб.) на условиях 50 % предоплаты. Покупатель 01.11.2016 осуществил предоплату посредством банковской карты. Сумма предоплаты за вычетом комиссии банка зачислена на расчетный счет организации следующим днем. Товар был отгружен поставщику 14.11.2016. Окончательную оплату банковской картой покупатель осуществил 15.11.2016. Сумма окончательной оплаты за проданные товары за вычетом комиссии банка зачислена на расчетный счет организации следующим днем. Вознаграждение банка-эквайера зависит от суммы операции и составляет 1 % от суммы поступившей выручки за день, если она не превышает 250 000,00 руб.

Документ Оплата платежной картой можно сформировать на основании документа Счет покупателю (кнопка Создать на основании ). В этом случае потребуется вручную заполнить только поле Вид оплаты и скорректировать сумму платежа, все остальные реквизиты, включая табличную часть, будут заполнены автоматически (рис. 2).

Рис. 2. Оплата платежной картой

Создадим в справочнике Виды оплат Платежная карта и укажем наименование нового вида оплаты, нименование банка-эквайера и договор с ним (рис. 3).

Обращаем внимание , что договор с банком-эквайером имеет вид Прочее .

В соответствии с договором эквайринга укажем дифференцированные процентные ставки комиссии банка, которая, по условиям нашего примера, зависит от суммы операций за день.

Рис. 3. Вид оплаты

В дальнейшем при выборе конкретного вида оплат из справочника Вид оплаты реквизиты Эквайер, Договор эквайринга и Счет расчетов в движениях документа Оплата платежной картой по регистрам учета будут заполняться автоматически. Их можно поменять, перейдя по гиперссылке, находящейся справа от поля выбора вида оплаты (см. рис. 2).

После проведения документа Оплата платежной картой сформируется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 57.03 Кредит 62.02 - на сумму предоплаты, осуществленной с помощью банковской карты (8 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт .

Итак, покупатель осуществил предоплату, хотя деньги на расчетный счет организации пока не поступили. Какой день считать днем оплаты? В письме ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ разъясняется, что в целях применения подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав признается получение денежных средств продавцом или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству. В данном случае покупатель свои обязательства выполнил, а банк-эквайер выполняет только роль посредника, поэтому момент определения налоговой базы по НДС у продавца наступает при совершении предоплаты покупателем с использованием платежной карты, а не при зачислении денежных средств банком-эквайером на расчетный счет организации.

Документ Счет-фактура выданный на аванс можно зарегистрировать двумя способами:

• на основании документа Оплата платежной картой (кнопка Создать на основании );
• обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банк и касса - Счета-фактуры на аванс ).

Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически по данным документа-основания. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02 - на сумму НДС, исчисленного с предоплаты покупателя (1 220,34 руб.).

Документ Счет-фактура выданный на аванс помимо движений по бухгалтерскому учету также формирует записи в специальные регистры для целей учета НДС.

Обращаем внимание , что дата документа Счет-фактура выданный на аванс будет соответствовать дате документа Оплата платежной картой.

Документ Поступление на расчетный счет также можно создать на основании документа Оплата платежной картой - тогда все основные реквизиты будут заполнены автоматически, в том числе и вознаграждение банка-эквайера (рис. 4).

Рис. 4. Поступление на расчетный счет от банка-эквайера

После проведения документа Поступление на расчетный счет

Дебет 51 Кредит 57.03 - на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (7 920,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 - на сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером (80,00 руб.).

Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт

Продажа товара оптовому покупателю отражается с помощью стандартного документа учетной системы Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (раздел Продажи ). Документ можно формировать на основании документа Счет покупателю . После проведения документа Реализация (акт, накладная) сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость проданных товаров (6 440,00 руб.); Дебет 62.02 Кредит 62.01 - на зачтенную сумму аванса от покупателя (8 000,00 руб.); Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на сумму выручки от реализации товаров (16 000,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 - на сумму НДС (2 440, 68 руб.);

Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Также формируются записи в специальные регистры для целей учета НДС.

Документ Счет-фактура выданный на реализацию автоматически создается по кнопке Выписать счет-фактуру , расположенной внизу документа Реализация (акт, накладная) . При этом в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Для отражения вычета НДС с предоплаты необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции - Регламентные операции НДС ). Как правило, данный документ создается в последний день месяца. Документ заполняется автоматически (кнопка Заполнить документ ). После проведения документа сформируются записи в специальные регистры для целей учета НДС, а также запись регистра бухгалтерии:

Дебет 68.02 Кредит76.АВ - на сумму вычета НДС (1 220,34 руб.).

Последующая оплата покупателя регистрируется в программе документом Оплата платежной картой , после проведения которого задолженность покупателя переносится на взаиморасчеты с банком-эквайером. Ну а после фактического поступления денежных средств на расчетный счет продавца, зарегистрированного документом Поступление на расчетный счет, задолженность банка-эквайера погашается, о чем свидетельствует нулевое сальдо по счету 57.03.

Таким образом, порядок учета эквайринговых операций при ОСНО в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) представляет собой достаточно простую последовательность действий. Для целей исчисления НДС расчеты с покупателями, осуществленные посредством платежных карт, также не вызывают никаких дополнительных трудностей в учете.

Учет оплаты по подразделениям на счете 57.03 в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0)

Организации, имеющие обособленные подразделения и использующие программу «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» (ред. 3.0), могут вести учет хозяйственных операций, в том числе учет розничных продаж и оплату банковскими картами, в разрезе подразделений.

Рассмотрим пример, в котором организация осуществляет розничные продажи через головное и через обособленное подразделение организации и принимает оплату банковскими картами в рамках одного договора эквайринга.

Пример 2

Организация ООО «Интертрейд» занимается оптовой и розничной торговлей хозяйственными товарами, применяет ОСНО, является плательщиком НДС. ООО «Интертрейд» имеет обособленное подразделение в г. Клин, через которое также осуществляется розничная торговля. Организацией ООО «Интертрейд» заключен с банком «РФТ» договор эквайринга от 31.12.2015 № 32132. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки. Через головное подразделение ООО «Интертрейд» 23.11.2016 было продано товаров в розницу на сумму 100 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 15 254,24 руб.). В этот же день через обособленное подразделение было продано товаров в розницу на сумму 10 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 1 525,42 руб.). Все товары были оплачены банковскими картами в рамках договора эквайринга с банком «РФТ». Банк-эквайер 24.11.2016 перечислил (за вычетом своего вознаграждения) относящуюся к головному подразделению выручку за проданные товары. Денежные средства, относящиеся к обособленному подразделению, поступили на расчетный счет организации 25.11.2016.

Чтобы организовать в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 учет по подразделениям на счете 57.03, рекомендуется для каждого подразделения создавать свои виды оплат со своим договором эквайринга. Для этого договор с банком-эквайером нужно формально разделить на два договора, каждый из которых предназначен для учета по конкретному подразделению (головному и обособленному). Введем в справочник Договоры два элемента с наименованиями:

• Договор эквайринга №32132 (головное) от 31.12.2015;

Для отражения розничных продаж через автоматизированную торговую точку в программе служит документ Отчет о розничных продажах (раздел Продажи ) с видом операции Розничный магазин . Документ позволяет регистрировать розничные продажи одновременно с приемом розничной выручки, в том числе оплаченной платежными картами, банковскими кредитами и подарочными сертификатами.

Сформируем документ Отчет о розничных продажах по головному подразделению. На закладке Товары укажем реализованные розничному покупателю за день товары и услуги: их номенклатурный состав, количество, цены и суммы.

По умолчанию все оплаты считаются наличными. Если в течение дня осуществлялись оплаты платежными картами, банковскими кредитами или подарочными сертификатами, то необходимо заполнить закладку Безналичные оплаты (рис. 5). Добавим в справочник Виды оплат новый элемент со способом оплаты Платежная карта и укажем наименование нового вида оплаты, например, Эквайринг РФТ (головное подразделение), наименование банка-эквайера и наименование договора: . Введем созданный вид оплаты в табличную часть закладки Безналичные оплаты и укажем сумму - 100 000,00 руб.

Рис. 5. Безналичные оплаты по головному подразделению

После проведения документа Отчет о розничных продажах по головному подразделению, сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость товара (64 000,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 - на сумму выручки от реализации товаров (100 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р - на сумму оплаты платежными картами (100 000,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 - на сумму НДС с реализации (15 254,24 руб.).

Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Также формируется запись в регистр НДС продажи .

Отчет о розничных продажах по обособленному подразделению, где указать соответствующий вид оплаты, например, Эквайринг РФТ обособленное подразделение Клин. В реквизитах этого вида оплаты должно быть указано соответствующее наименование договора с банком: Договор эквайринга №32132 (обособленное Клин) от 31.12.2015.

Зарегистрируем поступление денежных средств от банка-эквайера, относящееся к головному подразделению, документом Поступление на расчетный счет (рис. 6). В поле Договор следует выбрать значение: Договор эквайринга №32132 (головное) от 31.12.2015 .

Рис. 6. Поступление на расчетный счет по головному подразделению

После проведения документа Поступление на расчетный счет сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 51 Кредит 57.03 - на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (98 000,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03

На сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером

(2 000,00 руб.).

Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ).

Аналогичным образом нужно создать документ Поступление на расчетный счет по обособленному подразделению, где в поле Договор указать значение: Договор эквайринга №32132 (обособленное Клин) от 31.12.2015.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57.03 (рис. 7) в разрезе подразделений и договоров показывает, что все взаиморасчеты с банком-эквайером отражены корректно.

Рис. 7. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57.03

Из видеоролика вы узнаете, как организовать учет по подразделениям на счете 57.03 «Продажи по платежным картам» в рамках одного договоре эквайринга в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0.

При реализации товаров (работ, услуг) населению организации и предприниматели должны по выбору покупателей принимать оплату как наличными, так и национальными банковскими картами.

Ситуация: какими документами предприниматель на ЕНВД может подтвердить объем дохода, чтобы воспользоваться правом не принимать к оплате банковские карты. Бухучет и кассовые документы он не ведет

Заключение договора эквайринга

По условиям договора эквайринга (разновидность договора банковского счета) банк открывает счет, на который будут поступать деньги по платежным картам покупателей (ст. , ГК РФ). Осуществление операций в рамках такого договора предполагает установку специального оборудования:

• POS-терминала. Стационарное оборудование, которое представляет собой программно-аппаратный комплекс (монитор, системный блок, дисплей покупателя, POS-клавиатура, устройство для считывания информации с банковской карты, печатающее устройство, фискальная часть, программное обеспечение);

Ответственность за отказ принятия к оплате банковских карт

С 1 января 2015 года за отказ продавца принять к оплате банковскую карту предусмотрена административная ответственность.

Документальное оформление

Расчеты с гражданами с применением платежных терминалов (POS, mPOS) признаются безналичными расчетами (п. 19 ст. 3 Закона от 27 июня 2011 № 161-ФЗ). Для осуществления расчета сотрудник организации (кассир) должен провести карту клиента через терминал, имеющий связь с банком. В момент проведения операции по каналу связи терминал передает номер платежной карты в банк, который, в свою очередь, проверяет наличие средств на счете гражданина.

Кассир возвращает карту клиенту и выдает:
– слип (чек, выдаваемый платежным терминалом);
– кассовый чек (БСО).

Бухучет: pos-терминалы

В бухучете затраты, связанные с приобретением платежного терминала, отражайте в общеустановленном порядке на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Принятие платежного терминала к учету отражайте на счете 01 «Основные средства», к которому откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации».

Договором эквайринга может быть предусмотрена аренда платежных терминалов. Полученные в аренду от банка по договору эквайринга платежные терминалы отразите в общеустановленном порядке на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» . Основанием данной операции будет документ, подтверждающий факт передачи (например, акт приема-передачи).

Бухучет: услуги эквайринга

Если покупатель оплатил товар банковской картой, в бухучете сделайте следующие проводки:

ОСНО: налог на прибыль

В налоговом учете платежные терминалы, приобретенные за плату, отражайте по первоначальной стоимости.

Если организация арендует платежный терминал, то при расчете налога на прибыль расходы в виде арендной платы можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией ().

Расходы в виде комиссионного вознаграждения банку за оказание услуг эквайринга можно учесть двумя способами:
– в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
– в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

ОСНО: НДС

Если организация купила платежный терминал, после того как он будет принят на учет, входной НДС принимайте к вычету (). При этом одновременно должны быть соблюдены следующие условия:
– приобретение платежного терминала для осуществления операций, облагаемых НДС;
– наличие счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход ().

ОСНО и ЕНВД

При применении платежных терминалов как в деятельности на ЕНВД, так и в деятельности на общей системе налогообложения расходы в виде амортизационных отчислений, арендной платы за пользование терминалом, а также комиссионного вознаграждения банку по договору эквайринга нужно распределить (п. и

Представляет собой фиксирование итоговых показателей деятельности компании в специально разработанных учтенных формах. Особенность учета для предприятия, находящегося на общем режиме налогообложения, заключается в том, что представитель ООО должен вносить данные сразу в несколько налоговых форм. Такое требование обусловлено возникновением у предприятия обязательств по предоставлению отчетности и оплате следующих видов налогов :

• на прибыль предприятия - по ставке 20%, кроме некоторых групп налогоплательщиков, оплачивающих налог по льготной ставке;
• НДС – ставка по налогу может быть: 0%, 10% и 18%, в зависимости от того, какие товары или услуги реализует и приобретает предприятия;
• на имущество организации – ставка 2,2%.

Дополнительно представляются такие отчеты, как транспортная декларация, земельный расчет и НДФЛ.

Для всех видов отчетности налоговым периодом является календарный год, а отчетным – квартал. Расчет по каждому виду налога производится согласно установленному порядку.

Исчисление налога на прибыль выполняется на основании сведений бухучета предприятия, а именно, исходя из общей суммы поступлений в кассу фирмы и на . Поступившие доходы суммируются, и от полученной суммы берется 20% . В результате получается сумма налога, подлежащая уплате. За доходы принимаются все поступления, полученные предприятием за выполненные работы или оказанные услуги. Декларацию можно посмотреть и скачать здесь: . Займы и в качестве доходов не учитываются.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается на основании сведений, зафиксированных в специальной книге покупок и продаж. В данном регистре фиксируются данные о размере НДС по каждому счету-фактуре приобретенных и проданных товаров. Разницу между начислениями умножают на ставку налога и получают сумму к уплате или возмещению, в зависимости от того, каких фактур больше: на реализацию или на поступление товаров, материалов, услуг.

Исчисление налога на имущество компании происходит путем указания стоимости имущества предприятия и умножения данной суммы на 2,2%. Образец налогового учета компании на ОСНО можно найти на нашем сайте.

Формы налогового учета по ОСНО

Предприятия также обязаны вести раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД (или другой системы), согласно требованиям, установленным для данной системы.

Порядок заполнения указанных регистров должен быть прописан в учтенной политике предприятия. Также в данном документе необходимо вписать какие виды отчетности ООО должно предоставлять в ИФНС, с указанием срока сдачи документации.

Пример по налоговому учету на ОСНО для ООО

Татьяна работала бухгалтером организации и ежеквартально предоставляла в ИФНС все положенные отчеты, касающиеся деятельности предприятия на ОСНО.

Одним из таких отчетов была декларация на имущество организации. Женщина воспользовалась журналом основных средств и на основании указанных данных составила отчет.

В следующем квартале, Татьяна произвела расчет амортизации линейным способом и вновь сдала отчет, но уже с меньшей суммой налога. К следующему кварталу была назначена налоговая проверка, в ходе которой выяснилось, что бухгалтер воспользовался другим вариантом начислений амортизации, а не способом уменьшаемого остатка, который был прописан в учетной политике. Данный способ предполагал амортизировать основные средства раз в год, а Татьяна делала это ежеквартально.

В итоге сумма налога была пересчитана в большую сторону, и компания оплатила недостающую сумму налога.

Заключение

В итоге можно сделать несколько выводов:

1. ООО на ОСНО обязано вести , который включает с собой внесение данных во все обязательные отчеты предусмотренные данным налоговым режимом.
2. Предприятия ведут раздельный учет ОСНО и ЕНВД при совмещении режимов.
3. Каждый вид налога исчисляется исходя из различных показателей деятельности предприятия.
4. Для и заполнения отчетов, компания обязана вести группу налоговых регистров.
5. Регистры заполняются ответственным лицом и согласно требованиям действующего законодательства.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговому учету по ОСНО для ООО

Вопрос: Добрый день. Я главный бухгалтер ООО. Обороты нашего предприятия очень значительные и поэтому мы не стали переводить фирму на , а остались на ОСНО.

Ставка по налогу НДС у нас 10%, поскольку мы занимаемся производством детской продукции. В учетной политике предприятия указано, что данный налог мы рассчитываем методом «по оплате». То есть, сумма берется к учету после окончательной уплаты, а не по дате отгрузки или поступления товара.

К сожалению, наш бухгалтер выполнил расчет методом «по отгрузке», получил в итоге определенную сумму налога, которую мы и оплатили. При пересчете выяснилось, что мы не должны были оплачивать НДС, а наоборот, нам полагалось возмещение.

Подскажите, каковы должны быть сейчас наши действия и будет ли на нас наложен штраф с учетом формирования у нас переплаты?

Ответ: Здравствуйте. В подробно описана процедура исчисления и оплаты НДС . В этом же разделе, указано, что в случае нарушения порядка исчисления налогов или при допущении неточностей, ответственное лицо имеет право предоставить в ИФНС уточняющий расчет.

Иными словами, сейчас вам следует сдать корректирующую декларацию с правильным расчетом и получить свое возмещение. Поскольку такое действие разрешено законом, никаких штрафных санкций на компанию наложено не будет.